Siirry sisältöön

Verobonus EStG 35c §: edellytykset ja rajaus suhteessa BEG-tukeen

5 min lukuaika

BEG-avustuksen (BEG = Bundesförderung für effiziente Gebäude, liittovaltion tuki energiatehokkaille rakennuksille) lisäksi omassa käytössä olevalle asuinomaisuudelle on toinen tie: tuloverolain (EStG, Einkommensteuergesetz) 35c §:n mukainen veronalennus. Se vaikuttaa tuloveron kautta, mutta edellyttää erikoisyritystä, todistusta ja tiettyä maksutapaa. Saman toimenpiteen osalta nämä kaksi tietä sulkevat toisensa pois.

Ketä ja mitä tuki koskee

Säännös koskee energiatehokkuustoimenpiteitä EU:ssa tai ETA:ssa sijaitsevassa, omaan asumiskäyttöön tarkoitetussa omassa rakennuksessa. Rakennuksen on oltava toimenpiteen toteutushetkellä yli kymmenen vuotta vanha; määräävä on valmistuksen alku. Alennus myönnetään vain, jos omistaja käyttää rakennusta kalenterivuoden aikana yksinomaan omaan asumiseensa.

Tuettuja ovat seuraavat toimenpiteet:

  • seinien, kattopintojen ja kerrosvälipohjien lämmöneristys,
  • ikkunoiden tai ulko-ovien uusiminen,
  • ilmanvaihtojärjestelmän uusiminen tai asentaminen,
  • lämmitysjärjestelmän uusiminen,
  • digitaaliset järjestelmät käytön ja kulutuksen optimointiin,
  • olemassa olevien lämmitysjärjestelmien optimointi, jos ne ovat yli kaksi vuotta vanhoja.

Alennuksen suuruus

Kalenterivuosi Prosenttiosuus menoista Alennuksen enimmäismäärä
Toimenpiteen valmistumisvuosi 7 % 14 000 euroa
Seuraava vuosi 7 % 14 000 euroa
Sitä seuraava vuosi 6 % 12 000 euroa

Tuettua kohdetta kohti veronalennuksen enimmäismäärä on 40 000 euroa; useita yksittäisiä toimenpiteitä voi yhdistää. Laskennallisesti tämä tarkoittaa, että enintään 200 000 euron menot tulevat hyödynnetyiksi. Koska alennus pienentää asteikon mukaista tuloveroa, hyöty riippuu yksilöllisestä veromäärästä.

BAFAn (Saksan talouden ja vientivalvonnan liittovirasto) hyväksymän energiakonsultin kustannukset, kun hän tukee toimenpiteitä suunnittelun puolesta, alentavat veroa poikkeuksellisesti 50 prosentilla menoista. Säännös ei säädä BEG:n kaltaisesta myöntömenettelystä; se edellyttää alennusta ”hakemuksesta”.

Kaksi muuta rajaa koskee omistussuhteita ja kaksoishuomiointia. Jos omistus kuuluu usealle henkilölle, alennusta voi kohteen osalta käyttää yhteensä vain kerran. Menot, jotka on jo otettu huomioon liiketoiminnan menoina, tulonhankkimismenoina, erityismenoina tai poikkeuksellisina rasituksina, on suljettu pois; vuokratut kohteet jäävät siten jo omakäytön vuoksi tuen ulkopuolelle.

Erikoisyritys, todistus, maksutapa

  • Erikoisyritys: Toimenpiteen on toteuttanut erikoisyritys. Asetus mainitsee ammattialoja kuten stukko-, maalaus- ja lakkaus- tai kattotyöt, mutta edellyttää, että toimenpide kuuluu yrityksen ammattialaan.
  • Todistus: Erikoisyritys todistaa virallisesti määrätyn mallin mukaisesti, että edellytykset täyttyvät sekä perusteen että määrän osalta.
  • Vähimmäisvaatimukset: Energiaperuskorjaustoimenpiteiden asetus (ESanMV, Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung) määrittää ne toimenpiteittäin liitteissä, seinille esimerkiksi lämmönläpäisykertoimien enimmäisarvot. Noudattamisen vahvistaa erikoisyritys. Miten tietolehtien ominaisuusarvot luetaan, kerrotaan artikkelissa Tietolehden lukeminen.
  • Lasku ja maksu: Laskussa on oltava toimenpide, työsuoritus ja kohteen osoite, sen on oltava saksankielinen, ja se on maksettava palvelun suorittajan tilille.

Ajalliset rajat

Säännös koskee toimenpiteitä, joiden toteuttaminen on aloitettu 31. joulukuuta 2019 jälkeen ja jotka on saatettu loppuun ennen 1. tammikuuta 2030. Aloituksena pidetään lupaa vaativissa toimenpiteissä rakennuslupahakemusta, muissa luvasta, ilmoituksesta ja menettelystä vapaissa hankkeissa rakennustyön alkua. ESanMV:n nykyistä versiota sovelletaan ensimmäisen kerran verotuskauteen 2025, ja se koskee toimenpiteitä, jotka on aloitettu 31. joulukuuta 2024 jälkeen.

Saatavilla olevassa versiossa asetus viittaa vielä rakennusten energialakiin (Gebäudeenergiegesetz). Laki on sittemmin nimeltään rakennusten nykyaikaistamislaki (Gebäudemodernisierungsgesetz); viittaukset yksittäisiin pykäliin tulisi siksi tarkistaa nykyistä versiota vasten, yksityiskohdat on artikkelissa GEG on nyt GModG.

Suhde BEG:iin

35c § 3 momentti sulkee alennuksen pois, jos kyse on julkisesti tuetusta toimenpiteestä, jonka osalta käytetään korkotuettuja lainoja tai verovapaita avustuksia. BEG-ohjesääntö heijastaa tätä: hakijoiden on sitouduttava olemaan hakematta saman toimenpiteen osalta verotuksellista tukea. Eri toimenpiteet voi sen sijaan yhdistää, esimerkiksi BEG-avustus lämmitykseen ja veronalennus seinäeristykseen.

Ominaisuus BEG-avustus, rakennuksen vaippa Veronalennus 35c §
Menettely Hakemus BAFAn portaalissa, sopimus vain tukiehdolla Alennus hakemuksesta, vaikuttaa tuloveron kautta
Prosentti 15 % tukikelpoisista menoista; iSFP-bonuksella (iSFP = yksilöllinen peruskorjaussuunnitelma) 20 % kynnyksen ylittävälle osalle 7 % + 7 % + 6 % = 20 % kolmen vuoden aikana
Ylärajat tukikelpoiset menot: 30 000 euroa ensimmäiselle asuinyksikölle Alennus: 40 000 euroa kohdetta kohti
Asiantuntijan mukanaolo Energiatehokkuusasiantuntija Erikoisyritys ja todistus
Kuka kaikki investoijat, myös yritykset vain omistajat, jotka asuvat itse

Laskuesimerkki vapaasti valituin oletuksin: Kun menot ovat 30 000 euroa, ilman iSFP:tä ja riittävän veromäärän vallitessa, BEG antaisi 4 500 euron avustuksen. Veronalennus olisi 6 000 euroa jaettuna kolmelle vuodelle: 2 100, 2 100 ja 1 800 euroa. Miten ajankohta, edellytykset ja energiatehokkuusasiantuntijan kustannukset punnitaan keskenään, voidaan arvioida vain yksittäistapauksessa.

Monelle omistajalle jää avoimeksi, mahtuuko alennus lainkaan seuraavien kolmen vuoden veromäärään. Siihen voi vastata vain omilla tuloverotiedoilla, ei taulukolla.

Lähteet

Lue lisää

Lisää käytännön tietoa samasta aihepiiristä.